Блог

Важные изменения 2023 года. Продолжение.

Уважаемые читатели!

Согласно изменениям, опубликованным в Официальном Мониторе № 456-459 от 30 декабря 2022 года, внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Молдова № 1163/1997, в отношении подоходного налога на доход от предпринимательской деятельности (ниже приводятся самые важные изменения).

1. Настоящие изменения относятся к предприятиям, классифицируемых как микро-, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016.

2. Указанные предприятия могут уплачивать начисленный подоходный налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, из дохода, полученного за налоговые периоды 2023-2025 годов включительно.

3. Изменения действуют только в отношении налоговых периодов 2023, 2024 и 2025 годов.

4. Настоящие изменения не применяются к индивидуальным предприятиям (ИП), крестьянским хозяйствам (КХ), резидентам свободных экономических зон, банковским и страховым компаниям, предпринимателям, пользующимся режимом льготного налогообложения (ставка подоходного налога – 4 %).

5. Суть внесенных изменений (представляю оригинальный текст, сложный к восприятию; ниже приведу пример расчета для упрощения понимания информации):

Сумма подоходного налога, подлежащего уплате из налога на доход, начисленного за налоговые периоды 2023-2025 годов включительно, определяется путем применения условного коэффициента к сумме подоходного налога, исчисленной по налоговому периоду из налогооблагаемого дохода, относящегося к соответствующему налоговому периоду. Условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и определяется путем деления, при этом:

а) в числителе дроби указывается величина распределенных/выплаченных дивидендов (до удержания подоходного налога);

б) в знаменателе дроби указывается общая величина чистой прибыли, отраженная в финансовых отчетах за налоговый период, за который распределяются/выплачиваются дивиденды.

Возможность применения настоящего положения реализуется путем представления декларации в срок, установленной в статье 83 Налогового кодекса.

Пример расчета:

Исходные данные:

- налоговый период: 2023 год;

- величина распределенных/выплаченных дивидендов: 10 000 леев;

- величина чистой прибыли: 50 000 леев;

- стандартная ставка подоходного налога: 12 %.

Расчет:

- условный коэффициент: 0,2:

= 10 000 леев / 50 000 леев

- сумма подоходного налога для уплаты в бюджет: 1 200 леев (50 000 леев * 12 % * 0,2).

При стандартной схеме налогообложения сумма подоходного налога составила бы сумму в 6 000 леев (50 000 леев * 12 %) или в 5 раз больше.

Вывод:

1) чем меньше прибыли будет направлено на выплату дивидендов, тем меньше надо будет внести в бюджет подоходного налога на доход с предпринимательской деятельности.

2) таким образом, государство будет стимулировать предпринимателей реинвестировать прибыль в производство или в бизнес.

С полным текстом настоящего нормативного акта Вы можете ознакомиться в Официальном Мониторе № 456-459 от 30 декабря 2022 года.